Упрощение применения пониженных тарифов страховых взносов для МСП: что изменилось и как пересчитать взносы

С 25 апреля 2026 года для малого и среднего бизнеса из приоритетных отраслей упрощен порядок применения пониженных тарифов страховых взносов. Изменения вступили в силу благодаря Федеральному закону от 28.11.2025 №425-ФЗ. Закон скорректировал положения статьи 427 Налогового кодекса РФ, ограничивая применение льготного тарифа страховых взносов в размере 15% на выплаты свыше 1,5 минимального размера оплаты труда (МРОТ) только для отраслей, включенных в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 №4125-р.

Дополнительно с 25 апреля 2026 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 25.04.2026 №104-ФЗ. Эти изменения коснулись абзацев 3 пунктов 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ. Субъекты малого и среднего предпринимательства, попавшие в перечень по распоряжениям №4125-р и №3689-р, могут теперь суммировать доходы от основной и дополнительных видов деятельности при проверке доли доходов в 70%, необходимой для применения пониженных тарифов страховых взносов (15% и 7,6%).

Кроме того, для субъектов МСП в сфере обрабатывающих производств отменено требование о доле профильных доходов не менее 70% по итогам 2025 года. Однако подтвердить выполнение этого условия все равно нужно по итогам отчетного периода за 2026 год.

Новые правила применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2026 года, как указано в части 4 статьи 4 Закона №104-ФЗ.

Если организации с 1 января 2026 года использовали общий тариф страховых взносов и, в соответствии с внесенными изменениями, выполнили требования о доле доходов, то они имеют право пересчитать страховые взносы за период с 1 января 2026 по пониженным тарифам (15% или 7,6%) и подать в налоговый орган корректирующий расчёт по страховым взносам РСВ за I квартал 2026 года.

Рассмотрим, как пересчитать взносы в программе и подготовить корректировку отчета РСВ.

1.     Изменение тарифа страховых взносов

Для изменения тарифа страховых взносов необходимо внести изменения в настройках учетной политики организации (раздел Настройка – Реквизиты организации/Организации – Учетная политика и другие настройки – Учетная политика). На закладке Страховые взносы по ссылке «История изменения вида тарифа…». Добавляем строку с тарифом «Для субъектов МСП, занятых в деятельности по перечню, утв. Правительством РФ» по кнопке «Добавить». Период действия и месяц регистрации указываем «Январь 2026».

2.     Перерасчет страховых взносов

Для перерасчета взносов создаем документ Перерасчет страховых взносов (раздел Налоги и взносы). Расчетный период указываем «2026». В поле Месяц перерасчета указываем текущий месяц. Проверить перерасчет взносов можно с помощью аналитического отчета Анализ взносов в фонды (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам).

3.     Заполнение корректировки РСВ за I квартал

Для формирования корректирующего отчета создаем новый отчет за I квартал 2026 (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность). На титульном листе указываем номер корректировки (в нашем примере 1). Для корректного учета страховых взносов в отчете, необходимо обратить внимание на дату подписи на титульном листе. Эта дата должна совпадать с последним днем месяца, за который производится перерасчет. В нашем примере, указываем дату 31.05.2026 и заполняем отчет.

         В Подразделе 1 Раздела 1 данные по доходам и взносам будут отражаться по двум кодам тарифов.

В приложении 3.1 к разделу 1 для субъектов малого и среднего предпринимательства, работающих в обрабатывающих отраслях (тариф 7,6%, Распоряжение №3689-р), необходимо выполнить следующие действия:

·         В поле 001 указать код «1»;

·         Заполнить только строки графы 2, относящиеся к текущему отчетному периоду, то есть за I квартал 2026 года;

·         В строке 010 отразить общую сумму доходов;

·         В строке 020 указать доходы от льготных видов деятельности, суммировав их по всем ОКВЭД из Распоряжения №3689-р;

·         В строке 030 рассчитается доля доходов в %, которая должна составлять не менее 70%.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства из приоритетных отраслей (тариф 15%, Распоряжение №4125-р), необходимо:

·         В поле 001 указать код «2»;

·         Заполнить графу 2 аналогично: строки 010, 020, 030, отразив доходы за I квартал 2026 года и суммировав выручку по всем видам деятельности, указанным в Распоряжении №4125-р.

Доходы определяются в соответствии с применяемой системой налогообложения (метод начисления или кассовый метод) и учитываются за отчетный период (I квартал 2026 года).

Чёткий алгоритм действий (изменение тарифа в учётной политике, перерасчёт взносов и заполнение корректирующего РСВ) с внимательной проверкой данных обеспечит организациям корректность расчётов и правомерность применения пониженных тарифов в соответствии с новыми нормами.         

При затруднениях с формированием отчетов наши специалисты вам помогут по телефону: +7 (3852) 222-608 или оставьте заявку на нашем сайте.