Новые правила уплаты авансовых платежей по НДФЛ для иностранцев: что изменится с 2027 года

Федеральный закон от 26.07.2026 № 242‑ФЗ, вступающий в силу с 1 января 2027 года, вносит изменения в правила уплаты авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ.

Изменения затрагивают иностранных граждан, которые работают в России:

• на основании патента — в организациях, у ИП, а также у лиц, занимающихся частной практикой (нотариусов, адвокатов и др.);
• у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью (как на основании патента, так и без него).

В настоящее время иностранные работники обязаны уплачивать авансовые платежи по НДФЛ — это требование действует независимо от категории работодателя и основания осуществления трудовой деятельности.

С 2027 года размер авансового платежа по НДФЛ будет определяться с учётом двух факторов: категории работодателя, у которого трудится иностранный работник, и количества иждивенцев, находящихся на его попечении (новый абз. 2 п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Базовые величины авансовых платежей по НДФЛ:

• 1200 рублей — для работающих в организациях;
• 1700 рублей — для работающих у физических лиц.

Авансовые платежи по НДФЛ подлежат индексации: их размер корректируется на общефедеральный коэффициент‑дефлятор, установленный на очередной календарный год, а также на региональный коэффициент, который определяется законами субъектов РФ (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

С 1 января 2027 года для иностранцев, имеющих на иждивении несовершеннолетних детей или других родственников, предусмотрено увеличение платежа: к базовой сумме необходимо будет доплачивать 50 % за каждого иждивенца.

Кроме того, законом уточнены нормы, регламентирующие порядок перечисления авансовых платежей по НДФЛ.

В настоящее время эти нормы распространяются только на иностранных работников, трудящихся на основании патента. С 2027 года для данной категории требования не меняются: платежи также вносят по месту действия патента до начала его применения (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

Для работающих без патента вводят новые требования: авансовые платежи должны будут уплачивать по месту временного пребывания либо временного или постоянного проживания на территории РФ любое время до окончания текущего года — за общее количество месяцев пребывания или проживания в стране (новый абз. 2 п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

Также с 2027 года будет изменён порядок оформления платёжных документов для перечисления авансовых платежей.