Частичный возврат основных средств поставщику по результатам приемки
Рассмотрим пример, когда бюджетное учреждение в процессе приемки товара выявило брак части товаров и вернуло данные товары поставщику.
Возникновение денежного обязательства перед поставщиком подтверждает документ о приемке товара. В случае временного разрыва между датами поставки и приемки денежное обязательство в момент поставки признавать нельзя. На дату поступления материальных ценностей (товаров) у учреждения возникают отложенные обязательства перед поставщиком, которые формируют резерв предстоящих расходов. Порядок действий учреждения в таком случае следующий:
· на основании документов поставщика о поставке товаров учреждение делает в учете запись по дебету счетов 105, 106 и кредиту счета 401.60. Одновременно принимаются отложенные обязательства на счетах 506.90 и 502.99;
· по факту приемки товаров принимаются денежные обязательства – делается запись по дебету счета 401.60 и кредиту счета 302. Одновременно сторнируются отложенные обязательства и принимаются денежные обязательства.
Для формирования резерва в сумме предстоящих расходов на оплату поставленных основных средств используется документ «Поступление ОС, НМА, НПА» (раздел ОС, НМА, НПА – Поступление):
На закладке «Бухгалтерская операция» выбираем типовую операцию – «Резерв. Поступление ОС, НМА, НПА по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам (106 - 401.60)», указываем счет резерва, вид резерва и ставим на учет отложенные обязательства:
Проводим документ поступления:
Для отражения приемки товаров, корректировки отложенных обязательств и принятия денежных обязательств в результате приемки применяется документ «Акт приемки товаров, работ, услуг», который можно создать на основании документа поступления:
На закладке «Сведения о поставке» выбираем вид поставки – неотфактурованная:
На закладке «Документы поставки» указывается учетный документ программы, на основании которого отражена поставка товара (в нашем примере документ «Поступление ОС, НМА, НПА»).
На закладке «Платежные документы» указываются платежно-расчетные документы в случае авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров.
На закладке «Транспортировка и приемка» указываются дата и время:
· отправки груза со станции;
· прибытия на место назначения;
· выдачи груза транспортной организацией;
· вскрытия вагона (или других транспортных средств);
· доставки на склад получателя.
Также указывается время начала и окончания приемки и место составления акта приемки (фактический адрес приемки товаров, работ, услуг).
Закладка «Сведения об упаковке» формируется в случае наличия количественного и (или) качественного расхождения, несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей.
Закладка «Приемка товаров, работ, услуг» заполняется следующим образом:
В графе «Количество принято» указывается количество фактически принятого товара. В графе «Не соответствуют» указывается количество фактически принятого товара, не соответствующие качеству. В графе «Отклонение» рассчитывается отклонение по количеству (разница между количеством товаров по отгрузочным документам и количеством товаров по приемке товаров.
Закладка «Расхождения» формируется только по тем товарам, по которым имеются отклонения:
На закладке «Комиссия» при установленном переключателе «принято» из справочника подбирается приемочная комиссия. Если решение о создании приемочной комиссии в учреждении не принималось, переключатель устанавливается в положение «не принято» и заполняется причина отсутствия комиссии.
На закладке «Расчеты» указывается аналитическая информация, необходимая для формирования бухгалтерских записей.
На закладке «Денежные обязательства» указывается аналитическая информация, необходимая для формирования бухгалтерских записей по принятию денежных обязательств. Сумма принимаемых денежных обязательств заполняется по кнопке и может быть скорректирована вручную.
На закладке «Бухгалтерская операция» выбираем типовую операцию «Резерв. Начисление обязательств за счет резерва (401.60 - 302.00)»:
После проведения документ формирует проводки по принятию денежных обязательств, кредиторской задолженности за счет суммы сформированного резерва и корректировке отложенных обязательств способом «красное сторно». Сумму в проводке по корректировке отложенных обязательств необходимо изменить вручную, поскольку при проведении документа она равна сумме принятых денежных обязательств:
Выбытие товаров при возврате поставщику в рассматриваемом примере можно оформить документом «Передача объектов ОС, НМА, НПА» (раздел ОС, НМА, НПА – Выбытие):
На закладке «Основные средства, НМА, НПА» подбираем объекты для возврата:
На закладке «Бухгалтерская операция» выбираем типовую операцию «Резерв. Возврат поставщику кап. вложений (401.60 – 106)»:
После проведения документа формируются проводки по списанию суммы неиспользованного резерва:
При затруднениях с формированием отчетов наши специалисты вам помогут по телефону: +7 (385 2) 222 608 или оставьте заявку на нашем сайте.